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多行为并存的虚开增值税大案
2017-10-31 22:53 作者:法治周末记者 张贵志 来源:法治周末

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庭审现场。  淮安中级人民法院供图

 

淮安市中院刑二庭副庭长汪青:本案所涉虚开行为既有为他人虚开,让他人为自己虚开,亦有介绍他人虚开,是一个多行为并存的典型案例,所涉单位及人员遍布全国6个省份,波及范围广泛

 

法治周末记者 张贵志

发自江苏淮安

1012日,江苏省淮安市中级人民法院召开新闻发布会,向社会通报近年来全市两级法院依法严厉打击虚开发票犯罪方面的情况。会上,公布了李利仙、徐建明、项岳德3人合谋利用他人身份信息注册十余家空壳公司等典型案例。

淮安市中院刑二庭汪青副庭长向记者介绍:李利仙等3人以空壳公司的名义,在短短两月多的时间,向全国各地企业虚开增值税专用发票1765份,所涉单位及人员遍布全国6个省份,波及范围广泛。

627日,淮安市中院对此案作出终审判决,涉案的10余人中有9人被判有期徒刑或拘役,并处罚金,一人免于刑事处罚,其中3名主犯被判处10年以上有期徒刑。

法治周末记者了解到,此案中不仅有正常经营的公司找上述10余家空壳公司虚开增值税专用发票,还有一家空壳公司亦找上述空壳公司虚开增值税专用发票,而且一开就是200多份,虚开税额达400余万元。

该院刑二庭庭长徐燕告诉记者,自2015年至20178月,淮安两级法院在审结的67件虚开发票类案件中,虚开税额总计高达两亿余元,给国家税款造成损失达0.8亿余元,共有112名被告人、56家单位受到法律制裁。

 

两个月虚开发票1765

 

2016323日,淮安市国家税务局在工作中发现,淮安延达贸易有限公司和淮安皇利生贸易有限公司等8家公司涉嫌虚开增值税专用发票,便向公安机关报案。报案称:上述8家公司从201512月至20161月,集中开出了600份增值税专用发票,开票金额共6000余万元,税款1000余万元。

公安机关接到报案后,于当日将主要嫌疑人徐建明、李利仙、项岳德抓获归案。经搜查,从嫌疑人居住的淮安市神旺大酒店房间及万达公寓内搜出嫌疑人使用的虚假身份证明、空壳公司营业执照、增值税专用发票和涉案空壳公司的工商登记资料等物品。

经公安机关进一步侦查,发现徐建明、李利仙、项岳德竟在淮安市共注册成立了10余家空壳公司,所有公司均是利用他人的居民身份证进行登记注册,公司登记注册的事项亦全部委托给了淮安佳和会计事务有限公司办理。上述空壳公司申领并虚开增值税专用发票的时间几乎都集中在20161月,截至案发仅两个多月的时间,李利仙、徐建明、项岳德利用上述空壳公司向全国各地企业虚开增值税专用发票共计1765份。

案发后,苏州为希电子科技有限公司(以下简称苏州为希电子公司)负责人刘武、河北省高碑店市昊俊机械配件制造有限公司(以下简称高碑店昊俊机械公司)张仁宁、山东省枣庄市天铸金属制品有限公司(以下简称枣庄天铸金属公司)邱伟、河北北方风机制造有限公司(以下简称北方风机公司)张洪运、毛素池以及中间人张财明、刘志等人相继投案自首。

 

合谋异地注册空壳公司

 

李利仙、徐建明、项岳德同为浙江省临海市人。201510月,李利仙通过电话主动和徐建明商量,到淮安以通过开公司对外虚开增值税专用发票的方式赚钱,他们在电话里约定由李利仙负责找人代办开设公司,其他开票、卖票的事情由徐建明负责。

之后,李利仙、徐建明、项岳德3人在南京见面商议,约定由李利仙负责联系代办注册公司,然后联系会计去税务局领取增值税专用发票;徐建明联系购买注册公司所需的身份证和负责联系客户及开票;项岳德负责联系印制小广告,并把发票寄给客户。

201512月,3人一起来到淮安市。徐建明以两张身份证2500元的价格从王贻前(另案处理)处购买了20张居民身份证。李利仙、徐建明、项岳德拿着购买来的居民身份证以每家公司12000元代办费的价格,分3次委托淮安佳和会计事务有限公司,代办注册了淮安正弘波金属材料销售有限公司、淮安振凯荣贸易有限公司、淮安海峰金属材料销售有限公司、淮安博辉金属材料销售有限公司、淮安丰东金属材料销售有限公司、淮安皇利生贸易有限公司、淮安斯坦克贸易有限公司、淮安益康金属材料销售有限公司、淮安华润优金属材料销售有限公司、淮安延达贸易有限公司等10余家公司。

10余家公司注册成立后并没有正常经营,而是专门用来虚开增值税专用发票。根据事先约定的分工安排:由项岳德去打印代开发票的小广告,并在网上找小工散发,小广告上留的是徐建明的电话号码。徐建明联系好买家后,李利仙就到淮安国税局领取空白的增值税专用发票,由徐建明负责操作税控机按照客户的要求打印好后,项岳德通过邮寄方式将发票寄给客户。一般以开票金额的3.5%-3.6%收取开票费,约定利润3人平均分配。

 

空壳公司找空壳公司开票

 

李利仙、徐建明、项岳德利用上述空壳公司在两个多月里虚开了1765份增值税专用发票。其中,高碑店昊峻机械公司、北方风机公司、枣庄天铸金属公司、苏州为希电子公司和淮安市盱眙旭升工贸有限公司(另案处理,以下简称旭升公司)5家单位共接受虚开的增值税专用发票260余份,虚开税款数额4394306.59元。

其中旭升公司在20161月,就从淮安正弘波金属材料销售有限公司、淮安振凯荣贸易有限公司、淮安海峰金属材料销售有限公司、淮安丰东金属材料销售有限公司虚开增值税专用发票共计241份,虚开税款数额达4078131.25元。

经公安机关的调查,这家大量接受虚开增值税发票的旭升公司竟与上述10家空壳公司一样,公司里没有设备、货物,也没有业务员,公司登记注册时是以10000元好处费,借用他人的身份证进行的注册,是一家专门对外倒卖增值税专用发票的空壳公司。

旭升公司的实际控制人张某,在淮安市成立了6家公司,其中在涟水县成立两家公司,在盱眙县成立4家公司。据曾给张某的旭升公司和津旭东公司做过代账会计的潘某向公安机关证实,这两家公司没有生产经营,增值税专用发票进项和销项都是虚开的。张某每个月都会让其开一两亿元进项增值税专用发票和销项增值税专用发票。其主要是根据公司每月的增值税进项票和销项票、银行回单做账,做好账之后,到盱眙县税务局申报纳税以及抵扣。

 

检方抗诉 二审增判罚金

 

李利仙、徐建明、项岳德利用空壳公司虚开增值税专用发票的时间以20161月尤为集中,以下4家公司虚开增值税专用发票均在该时间段。

北方风机公司负责人张洪运、财务负责人毛素池在与淮安海峰金属材料销售公司无真实货物交易的情况下,以票面金额7.2%的价格,通过中间人刘志、张财明从淮安海峰金属材料销售公司虚开增值税专用发票10份,价税合计共计1167450元,虚开税额169629.5元。

枣庄天铸金属公司因缺少进项票,在与淮安皇利生贸易公司无真实货物交易的情况下,该公司负责人邱伟以票面金额5%的价格,从淮安皇利生贸易公司虚开增值税专用发票6份,票面金额为599589.72元,虚开税款数额为101930.28元。

高碑店昊峻机械公司负责人张仁宁在与淮安博辉金属材料销售公司无真实货物交易的情况下,以13000元的价格,从淮安博辉金属材料销售公司虚开增值税专用发票2份,虚开税款数额为33718.12元。

苏州为希电子公司负责人刘武在与淮安皇利生贸易公司无真实货物交易的情况下,以票面金额10%的价格,通过曹某甲从淮安皇利生贸易公司虚开增值税专用发票1份,票面金额是64102.56元,虚开税款数额为10897.44元。

淮安市清江浦区人民法院审理认为,李利仙、徐建明、项岳德虚开增值税专用发票,数额巨大,北方风机公司、枣庄天铸金属公司、高碑店昊峻机械公司、苏州为希电子公司及张洪运、毛素池、张财明、刘志、邱伟、张仁宁、刘武虚开增值税专用发票,其行为均构成虚开增值税专用发票罪。李利仙、徐建明、项岳德共同故意实施犯罪,系共同犯罪。张洪运、毛素池、张财明、刘志共同故意实施犯罪,系共同犯罪;张洪运、毛素池在共同犯罪中起主要作用,是主犯;刘志、张财明在共同犯罪中起次要作用,是从犯,依法予以从轻处罚。

2017414日,清江浦区人民法院以虚开增值税专用发票罪分别判处:李利仙有期徒刑103个月,并处罚金20万元;徐建明有期徒刑103个月,并处罚金20万元;项岳德有期徒刑10年,并处罚金19万元;北方风机公司罚金5万元(罚金已缴纳);张洪运有期徒刑8个月,缓刑1年;毛素池有期徒刑8个月,缓刑1年;张财明拘役5个月,缓刑6个月;刘志拘役5个月,缓刑6个月;枣庄天铸金属公司罚金4万元(罚金已缴纳);邱伟拘役5个月,缓刑6个月;高碑店昊峻机械公司罚金2万元(罚金已缴纳);苏州为希电子公司免予刑事处罚;刘武免予刑事处罚。被告人所退犯罪所得,予以没收,上缴国库。

一审宣判后,清江浦区人民检察院及原审被告人李利仙、徐建明、项岳德均不服,分别提起抗诉和上诉,淮安市人民检察院支持抗诉。

2017622日,淮安市中院经开庭审理后认为:一审法院认定事实清楚,证据确实、充分,定性准确,程序合法,对于上诉人李利仙、徐建明、项岳德及其辩护人分别所提三人应构成从犯的上诉理由及辩护意见等均不能成立。对于检察机关所提应对原审被告人张财明、刘志并处罚金的抗诉意见,理由正确,应予支持。

627日,淮安市中级人民法院作出维持原判外,分别对张财明、刘志判处罚金2万元。

 

■法官解读

针对此案,淮安市中级人民法院刑二庭副庭长汪青对记者分析:本案所涉虚开行为既有为他人虚开,让他人为自己虚开,亦有介绍他人虚开,是一个多行为并存的典型案例,所涉单位及人员遍布全国6个省份,波及范围广泛。

被告人李利仙、徐建明、项岳德三人为获取开票费用,合谋利用他人身份信息注册十余家空壳公司,以便以此为幌子顺利申领增值税专用发票,并将领取到的增值税专用发票虚开给全国各地企业以牟取不法利益,至案发共计虚开1700多份,业经本案查证的260余份,虚开税款数额就达430余万元,数额巨大,构成虚开增值税专用发票罪,且应在十年以上量刑。

涉案四家被告单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员为了骗取国家税款,在与涉案空壳公司没有真实货物交易的情况下,向其购买增值税专用发票,用于抵扣税款,均构成虚开增值税专用发票罪,虚开税款数额均未超过50万元,应在三年以下量刑。

作为中间人的刘志、张财明二人,介绍他人为被告单位之一的北方风机公司虚开增值税专用发票,其行为亦构成虚开增值税专用发票罪,且从二人的地位、作用分析,二人系接受他人委托,应当认定为共同犯罪中的从犯。

责任编辑:高恒涛
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